2015年注册会计师考试试题:税法(模拟第四套)

1、新宇公司2014年度实现会计利润15万元，自行向税务机关申报的应纳税所得额也是15万元， 适用企业所得税税率20%，应缴纳的企业所得税是3万元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下： （1）应纳税所得额中含2014年的国库券利息收入8万元，购买其他企业的债券取得利息收入1o 万元。

2、【单选题】2015 年 2 月王某从汽车 4S 店（ 增值税一般纳税人 ）购置了一辆排气量为 8 升的乘用车，支付购车款（含增值税）234000 元并取得普通发票，支付代收保险费 5000 元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1000 元并取得汽车 4S 店开具的普通发票。

3、【答案】：【答案解析】（1）业务（1）的销项税额=320×11%+36×6%=336（万元）。（2）业务（2）的销项税额=110×6%+18×6%=68（万元）。

4、【答案】：【答案】（1）甲厂与乙厂属于关联企业。根据规定企业相互间直接或者间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的，就属于关联企业。本题中“甲厂直接持有乙厂30%股份”，所以双方属于关联企业。（2）外购已税实木地板为原料生产的实木地板，在计算消费税时准予按照生产领用量扣除已纳的消费税税款。

5、【答案解析】本题考核其他所得的知识点。选项A为参加本公司活动中奖获得，不属于“其他所得”；选项C按现行税法规定，属于“偶然所得”项目征税。 张某因工作调动于2010年8月将一套80㎡的家庭住房出售，售价100万元，该住房于2004年3月以60万元的价格购入。

线上公司注册:财税干货十大常见税种的最新实操解读

1、**发票管理与开具**：金三系统支持增值税专用发票和普通发票的管理与开具。企业可以通过系统申请、开具、查验发票，并实现发票信息的电子化管理，确保发票的合规性和准确性。**发票认证与数据传输**：系统提供发票认证功能，确保开具的增值税专用发票信息与实际交易一致。

2、“金三”系统是中国税务机关使用的一个先进的税务管理信息系统，它具备五大核心功能：首先，纳税申报与缴税功能，“金三”系统支持企业进行在线纳税申报，纳税人可以通过系统提交各种税种的申报表，并在线完成税款的缴纳，大大提高了申报和缴税的便捷性。

3、能够取得合法凭证成了企业节税的重要方法。企业人员应该明白：不拿发票就会多缴税。预收帐款也要缴税预收款在发出货物才产生纳税义务。除了销售不动产，其他服务性业务的预收款不需要先缴纳营业税，在确认收入时再缴纳营业税。有些企业预收款缴税是因为对方要求开具发票。

4、税务登记与注销，是企业合规运营的必经之路，初次申领发票时，发票联、抵扣联和记账联的区别/以及票种的正确选择，不容忽视。在税种方面，增值税、建设税、教育费附加和消费税等常见税种的税率和优惠政策，是企业节税的重要考量。

5、先确定经营范围门类现在的营业执照上面只登记经营范围的门类，也就是企业经营的行业，企业的经营行业总共有20大类，最常见的就是：制造业、批发和零售业、住宿和餐饮业等，也就是说在选择经营范围的时候，先要确定企业的行业。

委托加工材料属什么会计科目呢

“委托加工材料”科目属于资产类会计科目。其分录处理：企业根据加工合同的规定，拨付给加工单位加工用原材料时，由供应部门根 据加工合同，填制“委托加工 物资发料单”，经审核后，由仓库据以发料。发出物资时，根据发出物资的实际成本借记“委托加工物资”账户，贷记“原材料”账户。

委托加工材料在《企业会计准则-应用指南》附录中的正确科目名称是”委托加工物资“。属于资料类中的流动资产。在资产负债表中归入”存货“科目。委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。

委托加工属于委托加工物资科目。委托加工是指企业将原材料、零部件等物品委托给其他企业或个人进行加工，加工完成后，加工方将成品归还给委托方。在这个过程中，委托加工物资的处理在会计上属于重要的科目之一。

为个人加工矿产品怎么纳税

1、为个人加工矿产品，按照收取的加工费和适用税率（16%）计算应纳增值税销项税额。如果是小规模纳税人，按照3%征收率计算应纳增值税。

2、该情况需要征收资源税。纳税人以自采原矿加工为选矿产品销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。因此，委托矿石加工中的选矿产品需要缴纳资源税。

3、在中国境内，资源税的纳税义务主体主要是开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。这一规定旨在通过税收调节，促进资源的合理开发与利用。在特定情况下，资源税的扣缴义务人可能会被设定为收购未税矿产品的单位，代替原纳税主体履行纳税义务。这一机制旨在确保税款的及时征收，增强税收管理效率。

4、纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，要缴纳资源税。资源税的计税依据：从价定率征收的计税依据，从量定额征收的计税依据。从价定率计算资源税的销售额包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。煤炭应税产品包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。

5、纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税。纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税。

(3)金属类矿产品价格高位震荡

黄金。上海黄金交易所现货价格（Au995交易品）高开高走，大幅上扬，全年平均为170元/克，同比增长9%。国际价格，全年平均为695美元/盎司，同比增长15%（图42）。这是黄金价格连续5年上涨，与2003年的968元/克相比，5年总体水平增长了78%。黄金价格已超过1980年的历史最高水平。

月6日，天津港进口的63%印度矿价格为1330元/吨，62%澳洲矿为1280元/吨；12月31日两者价格分别降至1040元/吨、980元/吨，降幅分别为28%、24%。 图44 国内优质煤价格变化 图45 铁矿石价格走势 数据来源：到岸价根据海关数据测算，河北粉矿价格源于沟槽网自2月下旬开始，CRU国际钢铁周价格指数总体处于下行态势。

国内河北铁矿石价格（66%粉矿）全年平均为1191元/吨，同比增长54%；月度价格呈现波动上扬态势，从1月的964元/吨涨至4月的1275元/吨，之后回调至7月的1067元/吨，随后上扬至12月的1396元/吨。铁矿石到岸价平均为128美元/吨，同比增长61%。从月度来看，月均价呈上升趋势。

非金属矿产品价格稳中有降 钾 国产氯化钾全年均价为3076元/吨，与上年持平。从月度看，月均价呈逐步下降态势。从1月3100元/吨波动降至12月的2900元/吨，变化趋势与2011年相反（图2-44）。 图2-44 国产氧化钾价格变化 数据来源：国研网。 水泥 水泥全年均价为350元/吨，同比下降2%。

能源矿产品价格 国际原油价格在100～120美元/桶间做区间震荡 2012年年初，受原油主产区（中东、北非等）政治局势持续紧张等因素的影响，国际油价震荡走高，3月13日，布伦特（Brent）原油价格涨至128美元/桶，创金融危机以来的新高。

矿产品选厂需要办理哪些手续

经济合理。至于磨矿细度，要做岩矿鉴定并通过选矿实验验证才知道。

大型厂中碎机给矿，最终产品粒级含量大于15%或含粉矿较多时，中碎前应设置干式强化筛分，产出部分为最终产品。给矿中含粉夹泥且潮湿时，可采用洗矿流程，但必须进行论证后确定。擦洗 当通过擦洗、分级方法，能使矿石排除有害组分、提高产品质量、品级或改善后加工性能时宜采用擦洗矿流程。

禁止无证勘查、开采和越层或者越界开采矿产资源；禁止无证经营、运输矿产品。探矿权人、采矿权人转让探矿权、采矿权必须符合法律法规规定的条件，并按规定程序办理审批手续。禁止擅自买卖或以其它形式转让探矿权、采矿权，禁止将探矿权、采矿权倒卖牟利。

所以，在每开发一种矿石前，必须要进行选矿试验，而不能简单套用其他选厂的工艺。只有通过选矿试验，才能确定最佳的工艺流程，获得最佳的矿产品质量和回收率。

主体是法人组织的：①在订立合同时要求对方提供资格证明如营业执照的原件，同时注意其证件复印件等非原件的证明材料的真实性，防止造假。②注意审查营业执照是否有瑕疵，比如被吊销、被暂扣等情况。③可以通过当地的工商管理部门审查对方实际注册资本和资金，确保其有合同实际履行能力。

确定选矿工艺 针对矿石性质以及有用金属元素，进行探索试验和详细试验。其中探索试验是选矿试验室根据经验选定集中选矿工艺进行简单测试，看选矿效果如何，再确定要不要对这一种选矿工艺进行详细试验。